Tư vấn pháp luật thuế cho công ty có vốn nước ngoài

Việt Nam được đánh giá vẫn sẽ là điểm đến hấp dẫn dòng vốn FDI do các lợi thế về nguồn nhân lực giá rẻ, vị trí địa lý thuận lợi, các hiệp định FTA trong môi trường kinh tế tăng trưởng nhanh và hệ thống chính trị, pháp luật ổn định. Đồng thời với chính sách khuyến khích ưu đãi đầu tư để thu hút doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI), có nhiều loại công cụ chính sách được sử dụng, trong đó có chính sách ưu đãi về thuế. Bởi tại Việt Nam, đầu tư trực tiếp nước ngoài có vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế.

Các loại thuế áp dụng đối với công ty có vốn đầu tư nước ngoài

Về cơ bản, nghĩa vụ thuế của một công ty có vốn đầu tư nước ngoài khá tương tự như nghĩa vụ thuế của công ty vốn Việt Nam. Theo đó, các công ty nước ngoài phải thực hiện các nghĩa vụ thuế như sau:

Thuế môn bài

Thuế môn bài là loại thuế được thu hằng năm đối với các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Ngoài tác dụng đem lại nguồn thu, thuế môn bài giúp cơ quan quản lý nhà nước nắm được tình hình hoạt động của các chủ thể kinh doanh trong nền kinh tế. Đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thì vốn đăng ký được xác định là vốn đầu tư và tùy theo số vốn được ghi nhận trên Giấy phép đầu tư mà sẽ có mức thuế môn bài khác nhau:

Đơn vị: đồng

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế đánh vào phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh và phần thu nhập khác của doanh nghiệp. Thu nhập khác thường là phần thu nhập từ việc chuyển nhượng tài sản và các quyền tài sản.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = [Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập miễn thuế + Lỗ kết chuyển từ năm trước)] × Thuế suất
• Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Khoản chi được trừ + Thu nhập khác.

Mức thuế suất để tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường là 20%, trừ trường hợp:

• Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
• Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất với mức 10%, 17%.
• Thuế suất ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm đối với các dự án đầu tư mới; thu nhập doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực bảo vệ môi trường; lĩnh vực sản xuất; các dự án mới thuộc danh mục sản phẩm công nghệ hỗ trợ ưu tiên phát triển.
• Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với một số thu nhập từ hoạt động xuất bản của Nhà xuất bản; đự án đầu tư – kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua; từ hoạt động xã hội trong lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dậy nghề,  y tế.
• Thuế suất 15% trong lĩnh vực trồng trọt, chăn nuôi, chế biến ở các địa bàn có nền kinh tế đặc biệt khó khăn.
• Thuế suất 17% trong suốt thời gian hoạt động đối với quỹ tín dụng nhân dân, ngân hàng hợp tác xã và Tổ chức tài chính vi mô.

Các lưu ý về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân đối với người la động của doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài

Nghĩa vụ Thuế đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài phải thực hiện kê khai và nộp đầy đủ các loại thuế của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. Thuế suất 20% của tất các các dự án nước ngoài nếu không thuộc đối tượng ưu đãi. Phần thuế thu nhập cá nhân được tính từ tiền lương, tiền công của người lao động được tính:

• Thuế suất 20% với cá nhân không cư trú;
• 10% với cá nhân cư trú hoặc theo biểu lũy tiến từng phần.

Thuế giá trị gia tăng

Chính sách thuế giá trị gia tăng năm 2024

• Năm 2024, nhằm tháo gỡ khó khăn và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp cũng như tổ chức kinh doanh và sản xuất. Chính phủ đã ban  ban hành Nghị quyết 72/NQ-CP ngày 6/5/2023 về dự thảo Nghị quyết của Quốc hội về giảm thuế giá trị gia tăng. Cụ thể, giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất.
• Nghĩa vụ Thuế đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài đối với phần thuế giá trị gia tăng thì số tiền thuế VAT sẽ giống với doanh nghiệp tại Việt Nam. Đối với các doanh nghiệp sản xuất hàng hóa ra nước ngoài thì phụ thuộc vào doanh nghiệp được áp dụng chính sách cho doanh nghiệp chế xuất nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định cho doanh nghiệp chế xuất hay không thì sẽ có những mức thuế VAT khác nhau. Cụ thể:
• Được áp dụng chính sách cho doanh nghiệp chế xuất thì không thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT; hàng hóa mua vào với mức thuế VAT 0% tại hải quan, không phát sinh hoàn thuế GTGT.
• Không thuộc trường hợp áp dụng chính sách cho doanh nghiệp chế xuất thì đầu ra khi xuất khẩu sẽ được tính mức thuế VAT 0% và được hoàn thuế đầu vào.

Mục đích của thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong suốt quá trình sản xuất, lưu thông và phân phối. Tuy nhiên, không phải tất cả các hàng hóa, dịch vụ đều là đối tượng chịu thuế. Những hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng không phải chịu thuế.

Có hai phương pháp tính thuế

• Phương pháp khấu trừ: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Thuế giá trị gia tăng đầu vào – Thuế giá trị gia tăng đầu ra được khấu trừ
• Phương pháp trực tiếp: Thuế giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra × Thuế suất thuế giá trị gia tăng
• Thuế suất thuế giá trị gia tăng có ba mức: 0%, 5% và 10%, tùy theo nhóm hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng.

Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng các sản phẩm, dịch vụ xa xỉ, không cần thiết cho cuộc sống hằng ngày, hoặc các lĩnh vực mà Nhà Nước muốn hạn chế. Công ty có vốn nước ngoài nếu kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ thuộc quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt thì phải đóng loại thuế này.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

• Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá tính thuế × Thuế suất
• Trong đó, giá tính thuế là giá bán ra, giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế bảo vệ môi trường và chưa có thuế giá trị gia tăng. Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt dao động từ 15% – 65% tùy loại hàng hóa và dịch vụ.

Thuế xuất nhập khẩu

Nếu một công ty có vốn đầu tư nước ngoài thực hiện hành vi xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa thì có nghĩa vụ nộp thuế xuất nhập khẩu.

Có ba phương pháp tính thuế xuất khẩu nhập khẩu:

Phương pháp tỷ lệ phần trăm

• Xác định thuế theo phần trăm (%) của trị giá tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
• Cách tính thuế xuất nhập khẩu: Trị giá tính thuế × Thuế suất
• Thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt được quy định cụ thể trong biểu thuế giữa Việt Nam và các quốc gia có thỏa thuận ưu đãi. Thuế suất thông thường được ban hàng kèm theo Quyết định số 36/2016. Nếu hàng hóa không thuộc danh mục thuế suất thông thường thì áp dụng mức thuế suất 150%.

Phương pháp tuyệt đối

• Ấn định số tiền thuế nhất định trên một đơn vị hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
• Cách tính: Số lượng hàng hóa thực tế xuất/nhập khẩu × Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng hóa tại một thời điểm

Phương pháp hỗn hợp: Áp dụng đồng thời hai phương pháp trên

Cách tính: Tổng tiền thuế tính theo tỷ lệ phần trăm + Tổng tiền thuế tính theo phương pháp tuyệt đối.

Nội dung công việc LAW FOR LIFE thực hiện tư vấn pháp luật thuế cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài

• Tư vấn tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ hóa đơn chứng từ;
• Kê khai thuế GTGT hàng tháng hoặc quý;
• Làm tạm tính thuế TNDN, thuế TNCN hàng quý;
• Nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc kê khai qua mạng;
• Hạch toán và lập sổ sách kế toán hàng quý;
• Lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Lập báo cáo thuế thu nhập cá nhân;
• Lập báo cáo tài chính năm;
• Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán;
• Giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu kiểm tra, quyết toán giải trình số liệu.

Hồ sơ công ty cần cung cấp hàng quý khi sử dụng dịch vụ kế toán thuế cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài của LAW FOR LIFE

• Chứng từ kế toán đầu vào. Bao gồm: Hợp đồng đầu vào, hóa đơn đầu vào, chứng từ thanh toán
• Chứng từ kế toán đầu ra. Bao gồm: Hợp đồng đầu ra, hóa đơn xuất cho khách hàng, chứng từ thanh toán;
• Các hóa đơn doanh nghiệp đã xuất sai, hỏng, thu hồi trong kỳ kê khai;
• Các hóa đơn nộp phí, lệ phí, chứng từ khác không có VAT.
• Hợp đồng lao động mới phát sinh trong kỳ kê khai;
• Bảng lương nhân viên các tháng trong kỳ kê khai (bảng lương nộp bảo hiểm);
• Chứng từ nộp bảo hiểm xã hội cho nhân viên;
• Sao kê các tài khoản ngân hàng phát sinh trong kỳ kê khai;
• Các chứng từ vay, trả nợ phát sinh trong kỳ kê khai;
• Các hợp đồng đã thu tiền, trả tiền nhưng chưa xuất hóa đơn, chưa lấy hóa đơn trong kỳ kê khai.

Thời hạn cung cấp chứng từ kê khai thuế cho LAW FOR LIFE để thực hiện dịch vụ kê khai báo cáo thuế

• Ngày 10/04 cho chứng từ kê khai của quý 1;
• Ngày 10/07 cho chứng từ kê khai của quý 2;
• Ngày 10/10 cho chứng từ kê khai của quý 3;
• Ngày 10/01 năm kế tiếp cho chứng từ kê khai của quý 4.

Tư vấn pháp luật về đăng ký BHXH – BHYT – BHTN cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài

• Tham khảo và tư vấn về tình hình hiện tại của doanh nghiệp để:
• Lựa chọn phương án tốt nhất để giảm tối đa mức đóng BHXH cho người sử dụng lao động;
• Tư vấn, soạn thảo hợp đồng lao động;
• Tư vấn, soạn thảo nội quy, quy chế lao động;
• Tư vấn, tham gia đàm phán, soạn thảo thoả ước lao động tập thể;
• Tư vấn, tham gia giải quyết các tranh chấp về lao động;
• Tư vấn các vấn đề khác liên quan đến bảo hiểm xã hội, chế độ lao động.

Hồ sơ cần cung cấp khi thực hiện dịch vụ đăng ký bảo hiểm xã hội, y tế, thất nghiệp cho công ty có vốn nước ngoài

• Giấy đăng ký kinh doanh
• Chứng minh nhân dân của người lao động
• Sổ hộ khẩu của người lao động;
• Số sổ bảo hiểm xã hội của người lao động (Nếu đã được cấp sổ).

Dịch vụ của LAW FOR LIFE về tư vấn pháp luật thuế cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

• Tư vấn các vấn đề liên quan đến vay vốn nước ngoài, vay vốn của công ty mẹ, đăng ký khoản vay với ngân hàng nhà nước;
• Tư vấn mở tài khoản chuyển vốn, tài khoản góp vốn cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài sau khi thành lập;
• Tư vấn thủ tục chuyển lợi nhuận ra nước ngoài cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài
• Hướng dẫn, thực hiện kê khai hồ sơ thuế cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài mới thành lập;
• Thay mặt khách hàng làm việc với cơ quan thuế liên quan đến kê khai thuế ban đầu, thủ tục in và đặt in hóa đơn lần đầu;
• Đặt in hóa đơn theo yêu cầu của công ty có vốn đầu tư nước ngoài;
• Đăng ký chữ ký số và nộp thuế điện tử cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài;
• Tư vấn tổng thể kế toán thuế cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài theo quý, theo tháng, theo năm
• Kê khai và nộp các loại báo cáo, thuế theo tháng, quý, năm, quyết toán các loại thuế cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài:
• Lập và hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài theo quy định của pháp luật hiện hành;
• Tư vấn tổng thể các vấn đề liên quan đến thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,…
• Tư vấn điều chỉnh cho doanh nghiệp những sai sót trong hoạt động kế toán, thuế của doanh nghiệp;
• Tư vấn hoạch định chiến lược tài chính, cân đối chi phí hợp lý trong hoạt động kinh doanh của công ty có vốn đầu tư nước ngoài;
• Đại diện cho khách hàng làm việc và giải trình các vấn đề kê khai, báo cáo thuế với cơ quan nhà nước;
• Đại diện cho khách hàng làm việc và giải trình các vấn đề kê khai bảo hiểm xã hội với cơ quan nhà nước;
• Tư vấn các vấn đề liên quan đến vay vốn nước ngoài, vay vốn của công ty mẹ, đăng ký khoản vay với ngân hàng nhà nước;
• Tư vấn mở tài khoản chuyển vốn, tài khoản góp vốn cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài sau khi thành lập
• Tư vấn thủ tục chuyển lợi nhuận ra nước ngoài cho công ty có vốn đầu tư nước ngoài

Việc thực hiện nghĩa vụ thuế, góp vốn, mở tài khoản vốn là vấn đề không hề dễ dàng do có nhiều loại thuế được quy định và các thủ tục phải tuân theo. Nếu các công ty có vốn đầu tư nước ngoài gặp khó khăn hoặc cần thêm thông tin tư vấn liên quan đến thuế và thủ tục nộp thuế, xin Quý khách vui lòng liên hệ LAW FOR LIFE để biết thêm chi tiết.